注册会计师考试《审计》知识点
注册会计师考试《审计》知识点
注册会计师考试《审计》知识点11.管理层的责任
2.注册会计师的责任
注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。无论财务报表编制基础是否有明确要求，这种责任始终存在。
注意：
第一，注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。
第二，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
第三，实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划。
如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
注册会计师考试《审计》知识点2注册会计师信息 : 20xx年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款
请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?
询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。
如果是不列示，让对方填写，就很大程度可以避免低估风险。函证列明金额，更侧重应收账款的高估：被审计单位往往会高估应收账款，如果函证时列明信息的话，对方会回函否认，并给出正确信息。因为高估应收账款等于高估资产，被审计单位还是很乐意去做的，而对方(被函证者，即客户)可是欠钱的一方，如果被审计单位高估资产，那么相当于客户一方负债多了，客户一定不愿意，所以会积极回函，并列明信息指出错误。
试题练习：下列关于应收账款询证函的说法中，不正确的是（ ）。
A、应收账款询证函回函应作为审计工作底稿归档管理
B、除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿，注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任沟通等情形外，应收账款询证函回函不得提供给被审计单位作为法律诉讼的证据
C、应收账款询证函回函的所有权归属于会计师事务所
D、应收账款询证函回函任何时刻都不得作为法律诉讼的证据
D
注册会计师考试《审计》知识点3累计错报到底和财务报表整体重要性比还是和实际执行的重要性比?
它和两个都需要比较，只不过不同阶段比较的用处是不同的。
在审计过程中，错报金额和实际执行重要性比较，如果超出实际执行重要性了，要扩大审计程序的范围，多发现一些错报，并且要求管理层更正，这样才能使财务报表最大限度的含有较少的错报，最后能够出具无保留意见。
最后判断意见类型时，应当将累积的未更正错报与财务报表整体的重要性比较，如果未更正错报的汇总数超过报表整体的重要性水平，注册会计师就应当发表非无保留意见。
所以说在审计过程中累积错报与实际执行的重要性相比较，影响注册会计师实施进一步审计程序范围，在发表审计意见的时候将未更正错报与报表整体的重要性相比较，影响注册会计师的审计意见类型。
试题练习：对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
D
注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。
注册会计师考试《审计》知识点4老师能否举例说明一下“不同性质的审计证据相互印证某项认定，使与该项认定相关的审计证据具有更强的说服力”的意思?不太理解什么是不同性质的审计证据。
比如对于应收账款的审计，函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定，但是核查销售合同、销售订单、销售发票副本及发票凭证等，也可以验证这些应收账款的真实性，即证实其存在认定。对于函证获取的`审计证据和检查销售合同等获取的审计证据就是不同性质的审计证据，注册会计师通过函证和检查合同文件等获取不同性质的审计证据，都是为了证明应收账款的存在认定，可以使应收账款的存在认定更有说服力。所以说不同性质的审计证据相互印证某项认定，使与该项认定相关的审计证据具有更强的说服力。
试题练习：在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
C、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B
针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要实施进一步审计程序，以获取支持某一审计证据的其他审计证据，获得支持的审计证据仍是有说服力的，所以选项B不正确。